¿Qué es la depreciación? | Gerencie.com (2022)

La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce contable y financieramente el desgaste y pérdida de valor que sufre un bien o un activo por el uso que se haga de el con el paso del tiempo.

Tabla de contenido

  • Depreciación.
  • Efecto financiero de la depreciación.
  • Vida útil de los activos fijos para efectos de la depreciación.
    • Vida útil de los activos según la técnica contable.
    • Vida útil de los activos para efectos fiscales.
  • Activos fijos no depreciables.
  • Tratamiento de los activos completamente depreciados.
  • ¿Cómo se calcula la depreciación?
  • Diferencia entre depreciación y amortización.
  • Contabilización de la depreciación.
  • Depreciación acumulada.

Depreciación.

¿Qué es la depreciación? | Gerencie.com (1)

Un activo, al ser utilizado en las operaciones de la empresa para generar ingresos sufre un desgaste natural, desgaste que va disminuyendo la vida operativa del activo, hasta que finalmente queda obsoleto o inservible, y la depreciación busca reconocer ese desgaste del activo.

Por el constante uso el activo va perdiendo valor o capacidad de generar ingresos y la depreciación busca reconocer ese efecto financiero en la medida en que transcurre el tiempo distribuyendo ese gasto en el tiempo de vida útil esperada del activo.

Cada activo sufre un desgaste según sus particularidades y del uso que se haga de él, por lo que unos activos se desgastarán más rápido que otros y la depreciación debe reconocer ese efecto. Con la depreciación, en la medida que se va un gasto el valor que el activo se va disminuyendo paulatinamente hasta que se amortice completamente, y su valor sea cero o igual al valor residual determinado.

Efecto financiero de la depreciación.

La depreciación de los activos fijos es más que un mero procedimiento contable y matemático. La depreciación tiene un gran efecto financiero, que quizás sea lo más importante.

Al existir la depreciación se puede llevar al gasto o al estado de resultados el desgaste sufrido por los activos, en consecuencia, al existir un gasto la utilidad se ve disminuida toda vez que la utilidad es resultado de restar a los ingresos los gastos y costos.

Así las cosas, la depreciación tiene un efecto directo en la utilidad de la empresa, de lo cual podemos concluir que entre más se utilicen los activos, estos más generan ingresos, pero al tiempo se desgastan más, lo que implica un mayor gasto por depreciación, que a la vez disminuye la utilidad.

La depreciación, además de tener un efecto directo en la utilidad también tiene un efecto en la estructura financiera de la empresa, en el balance general, puesto que al desgastar un activo este disminuye su valor dentro de la empresa, de suerte que contablemente cada vez que un activo se deprecia, su valor en libros se ve disminuido hasta desaparecer.

Aquí llegamos a la verdadera razón de la depreciación. Es un hecho que al utilizar un activo éste se desgasta hasta quedar inutilizable o inservible, siendo necesaria su reposición para que la empresa pueda seguir operando y generando ingresos.

Cuando se requiere reponer los activos desgastados o depreciados, la empresa debe disponer de los recursos suficientes para su reposición, y estos recursos no estarían disponibles si la depreciación no existiera, pues se habría distribuido como utilidad.

De no haberse depreciado el activo este valor no se hubiera llevado al gasto, lo cual implicaría un gasto menor, y al haber un gasto menor la utilidad resultante sería mayor, y a mayor utilidad mayores recursos se transfieren a los socios mediante la distribución de utilidades, o al estado mediante impuestos.

Al distribuir mayor utilidad a los socios se están distribuyendo los recursos de la depreciación, es decir, los recursos con que se repondrían los activos una vez depreciados.

Vida útil de los activos fijos para efectos de la depreciación.

Para determinar la depreciación que se debe reconocer en un periodo determinado es necesario conocer la vida útil del activo, pues la vida útil es el divisor que divide el valor del activo para determinar la cuota de depreciación.

A manera de ejemplo, si un activo vale 120.000.000 y tiene una vida útil de 10 años, la depreciación anual sería:

(Video) ¿QUE ES LA DEPRECIACION?

120.000.000/10 = 12.000.00.

Vida útil de los activos según la técnica contable.

En el caso de las NIIF (sección 17) no se fija una vida útil para cada activo o grupo de activos, sino que se limita a señalar que será el tiempo por el cual la empresa espera obtener beneficios económicos del activo.

En consecuencia, cada empresa en su manual de políticas contables determinará para cada activo la vida útil según el tipo de activo y según el uso que se le deba dar.

Ni las NIIF ni las NIC se establecen una vida útil arbitraria de x años para determinado activo como sucede con la depreciación fiscal, haciendo necesario que cada empresa según su realidad económica y operativa decida la vida útil de cada activo, para que la depreciación se ajuste a esa realidad.

Vida útil de los activos para efectos fiscales.

En Colombia las normas fiscales se entrometen en la contabilidad, y por regla general la norma fiscal se impone a la técnica contable, como en efecto sucede con la depreciación.

El artículo 137 del estatuto tributario regula la tasa anual máxima de depreciación lo limita la vida útil de los activos.

La norma dice que la tasa de depreciación a deducir anualmente será la que se determine según la técnica contable (NIIF, NIC), pero siempre que no supere las tasas fijadas fiscalmente.

Y estas tasas las fija el mismo artículo 137, en la que se puede determinar la vida útil fiscal que puede consultar en el siguiente artículo:

¿Qué es la depreciación? | Gerencie.com (2)

Vida útil de los activos fijos o depreciables.La vida útil de un activo es el tiempo por el cual se espera que pueda ser utilizado para generar ingresos, que en Colombia la ley regula expresamente.

La empresa, si desea cumplir los estándares de contabilidad tendrá que depreciar los activos de acuerdo a la técnica contable, y cuando esa técnica contable genere una tasa de depreciación superior a la fiscal, se presentará una diferencia, lo que reconoce el parágrafo 4 artículo 137 del estatuto tributario de la siguiente forma:

«Las deducciones por depreciación no deducibles porque exceden los límites establecidos en este artículo o en el reglamento, en el año o periodo gravable, generarán una diferencia que será deducible en los periodos siguientes al término de la vida útil del activo. En todo caso, la recuperación de la diferencia, anualmente, no podrá exceder el límite establecido en este artículo o el reglamento calculado sobre el costo fiscal menos el valor residual del activo.»

Esto obliga a llevar un control del exceso de la depreciación contable sobre la fiscal para en el siguiente periodo deducirla según las normas fiscales.

Activos fijos no depreciables.

Por regla general todos los activos fijos se deprecian, pero existe algunas excepciones en que algunos no se deprecian.

Recordemos que el objetivo de la depreciación es reconocer en el estado de resultados el desgasto que sufre todo activo como consecuencia de su utilización.

Como la depreciación es el reconocimiento de un gasto producto de la utilización de un activo, cuando este no está en condiciones de ser utilizado y en razón a ello no se utiliza, naturalmente que no será depreciado.

En este grupo tenemos los edificios en construcción o la maquinaria y equipo en montaje. Mientras estos activos se estén construyendo o montando, no podrán ser utilizados y por tanto no serán objeto de depreciación. Se depreciarán una vez estén en capacidad de ser utilizados y de generar ingreso, por consiguiente, se debe asociar a ese ingreso el gasto que ha contribuido a generarlo.

(Video) ▶️ ¿Qué es DEPRECIACIÓN? ✔️ (Audio)

Otro activo fijo que no se deprecia son los terrenos. Estos, por disposición legal fiscal no son objeto de depreciación, aunque contablemente algunas veces podría ser procedente.

La razón por la que no se deprecian los terrenos, se debe que la depreciación no es otra cosa que el reconocimiento del desgate que sufre todo activo por su uso, y la norma ha supuesto que los terrenos no se desgastan por el hecho de ser utilizados.

Se supone que un área de terreno será siempre la misma sin importar cuánto se utilice, lo que generalmente es correcto, aunque pueden existir algunas excepciones.

Por ejemplo, el suelo donde está construido un centro comercial será el mismo suelo, aunque pasen muchos años, incluso siglos, de suerte que no tiene objeto depreciarlo.

Los terrenos pueden sufrir desgaste o pérdida de área por otras circunstancias diferentes al uso que se haga de ellos, como cuando se destruye por una tragedia natural, pero el reconocimiento de esa pérdida se reconocerá como depreciación, pues obedece a una contingencia debido a fuerza mayor o caso fortuito, conceptos que no proceden en la depreciación.

Tratamiento de los activos completamente depreciados.

Suele suceder que un activo se deprecia totalmente y llegado ese momento aún sigue en funcionamiento y sigue generando ingresos. ¿Cómo se debe proceder en ese caso?

La primera consecuencia es que no se puede seguir depreciando pues contable y financieramente ya se amortizó la totalidad del activo, y no se puede llevar al gasto más del 100% del valor del activo.

Es por ello que existe la figura del valor residual, lo que antiguamente se conocía como cuota de salvamento.

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Valor residual de los activos.El valor residual de los activos es un elemento que afecta el cálculo de la depreciación y que tiene efectos contables y fiscales.

Con esta figura se reconoce un valor residual en libros, que puede reflejar el valor que aún conserva un activo ya amortizado pero que sigue en siendo útil para la empresa.

¿Cómo se calcula la depreciación?

Para calcular la depreciación se requieren de 4 variables a saber:

  1. Valor del activo.
  2. Vida útil del activo.
  3. Método de depreciación a utilizar.
  4. Valor residual.

El valor residual no siempre es obligatorio, y los métodos de depreciación son varios y cada empresa elige el que más se adapte a sus necesidades.

¿Qué es la depreciación? | Gerencie.com (4)

Métodos de depreciación.Estos son los principales métodos utilizados para calcular la depreciación de activos. Incluye plantilla en Excel para ilustrar los cálculos.

(Video) ¿QUÉ ES Y PARA QUÉ SIRVE LA DEPRECIACIÓN?

Supongamos el siguiente ejemplo:

Valor del activo100.000.000.
Vida útil10 años.
Método de depreciaciónLínea recta.
Valor residual20.000.000

El método de línea recta nos da una cuota de depreciación igual en todos los periodos, y se determina de la siguiente forma:

(Valor del activo – Valor residual)/Vida útil

Entonces:

(100.000.000 – 20.000.000)/10 = 8.000.000.

La amortización completa la podemos visualizar en la siguiente tabla:

AñoCuota depreciación Depreciación acumuladaValor neto en libros del activo
18.000.000,008.000.000,0092.000.000,00
28.000.000,0016.000.000,0084.000.000,00
3 8.000.000,0024.000.000,0076.000.000,00
48.000.000,0032.000.000,0068.000.000,00
58.000.000,0040.000.000,0060.000.000,000
68.000.000,0048.000.000,0052.000.000,000
78.000.000,0056.000.000,0044.000.000,000
88.000.000,0064.000.000,0036.000.000,000
98.000.000,0072.000.000,0028.000.000,000
108.000.000,0080.000.000,0020.000.000,000

En el último año el valor del activo es igual a su valor residual. Si no se fija un valor residual, el valor en libros debería ser cero (0) al cabo del último año como se observa en la siguiente tabla:

AñoCuota depreciación Depreciación acumuladaValor en libros del activo
110.000.000,0010.000.000,0090.000.000,00
210.000.000,0020.000.000,0080.000.000,00
310.000.000,0030.000.000,0070.000.000,00
410.000.000,0040.000.000,0060.000.000,00
510.000.000,0050.000.000,0050.000.000,000
610.000.000,0060.000.000,0040.000.000,000
710.000.000,0070.000.000,0030.000.000,000
810.000.000,0080.000.000,0020.000.000,000
910.000.000,0090.000.000,0010.000.000,000
1010.000.000,00100.000.000,00-0-

Al cambiar de método cambia el valor o monto de la cuota de depreciación de cada año, pero el resultado final será el mismo: 0 o valor residual si se ha utilizado.

Diferencia entre depreciación y amortización.

En ocasiones utilizamos indistintamente los términos depreciación y amortización, y en contabilidad tienen un concepto similar pero no igual.

La depreciación hace referencia por lo general a los activos fijos, en tanto la amortización suele hacer referencia a los activos intangibles y a los diferidos.

La amortización es la distribución de un gasto o inversión en un determinado periodo de tiempo. La depreciación es el reconocimiento contable del activo que se deprecia o pierde valor en el transcurso de un periodo de tiempo debido a su desgaste natural.

Amortizar también tiene aplicación en los créditos, deudas o pasivos, donde periódicamente se hace un pago o se cobra un valor, y cuando su valor es cero se entienden amortizados completamente, o pagados, o extinguidos.

Contabilización de la depreciación.

La depreciaciónes el reconocimientodel desgaste de un activo y ello implica que ese activo pierde valor, de modo que hay que restar el valor del desgaste al activo, pues se reconoce que cada vez vale menos.

Luego, tenemos un valor que se debe contabilizar como un gasto, y otro valor exactamente igual, que se debe restar al valor del activo.

En nuestra contabilidad la depreciación no se resta directamente del activo, sino que se crea una subcuenta diferente a la subcuenta del activo, donde se va acumulando la depreciación que se va reconociendo periodo tras periodo.

Por ejemplo, la subcuenta para registrar los edificios es la 151605, y la subcuenta donde se registra la depreciación acumulada de las construcciones y edificaciones, es la 159205.

La cuenta 1592 es la que registra la depreciación acumulada de cada uno de los activos.

Supongamos un vehículo cuyo valor de compra es de $20.000.000. Si la vida útil de los vehículos es de 5 años, para determinar la depreciación de un año tomaremos el valor del vehículo y lo dividimos por 5, utilizando el método de la línea recta.

20.000.000/5 = 4.000.000

(Video) ¿Qué es la DEPRECIACION? ► METODOS de DEPRECIACION ⚠️ | Economía de la empresa 107#

Luego la depreciación será de $4.000.000 por año, valor que se irá acumulando hasta depreciar completamente el activo, si es que no tienevalor residual o cuota de salvamento.

La contabilización será:

CuentaRebitoCrédito
516035 [Flota y equipo de transporte]4.000.000
159245 [Flota y quipo de transporte]4.000.000

En el gasto, dependiendo de la utilización que se haga del activo, la cuenta será la 5160 o la 5260; siendo la primera gastos operacionales de administración y la segunda gastos operacionales de venta.

La anterior contabilización es la que se suele hacer en nuestro país que sigue utilizando el plan único de cuentas dispuesto por el decreto 2650 de 1993.

Depreciación acumulada.

La depreciación acumulada es la que se va sumando a la depreciación de los periodos anteriores cada vez que se calcula la depreciación.

La depreciación se debe hacer periódicamente, ya sea mensual o anualmente, y la depreciación que se calcula en cada periodo, se acumula a las depreciaciones anteriores.

Por ejemplo, si tenemos un vehículo por valor de $100.000.000, en el primer año la depreciación será de $20.000.000, y en el segundo año será también de $2.000.000, y la depreciación acumulada será de $40.000.000, que es la sumatoria de la depreciación del año 1 con la del año 2.

Temas relacionados:

  • Depreciación NIIF en propiedad planta y equipo
  • Activos que se pueden depreciar en el mismo año
  • Amortización de activos intangibles
  • Vida útil de los activos fijos o depreciables
  • Contabilización de la venta de activos fijos

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El Inventario, el costo y su reflejo financiero

Valor residual de los activos

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FAQs

¿Qué es la depreciación y un ejemplo? ›

¿Qué es la depreciación? Es un concepto de contabilidad que se refiere a la pérdida de valor que un bien experimenta a lo largo de su vida útil. Este cálculo lo realizan todas las empresas con todos sus activos fijos, es decir, con los objetos y bienes que compra para aprovecharlos durante más de un año.

¿Que se entiende por depreciación? ›

La depreciación supone la disminución de valor de un bien propiedad de una empresa, debido al gestaste por el uso, al paso del tiempo o a la obsolescencia.

¿Cuáles son los tipos de depreciación? ›

¿Qué es la depreciación contable y cuáles son los tipos?
  1. 1 Método de máximos autorizados por ley. ...
  2. 2 Método de depreciación de la línea recta. ...
  3. 3 Método de las unidades de producción. ...
  4. 4 Método de depreciación de la suma de dígitos anuales.
5 Feb 2019

¿Cómo se hace la depreciación? ›

Para ello primero se define la expectativa de vida útil del activo en relación al costo de compra. Por ejemplo, una maquinaria durará 5 años. Luego, se divide 100% por la vida útil y luego se multiplica por 2 para hallar la tasa de depreciación. Esto nos llevaría a 100 % / 5 años = 20 % y 20 % x 2 = 40 %.

¿Cuál es la importancia de la depreciación? ›

Por eso es que la depreciación tiene suma importancia en la utilidad de una empresa. Al calcularla, se puede llevar a cabo un control sobre el gasto de los activos y tener a la mano el dinero para arreglarlos cuando sea necesario. Algo que, por cierto, es necesario para el estado de resultados.

¿Cómo se deprecia? ›

La depreciación general se calcula deduciendo el valor de rescate del valor total. Vida Útil del Activo: Es el período de tiempo estimado durante el cual el activo es productivo. La depreciación se calcula sobre la base de la vida útil de este activo.

¿Qué pasa si no se deprecian los activos? ›

¿Por qué sucede esto? Antes, debemos decir que si existen activos fijos no depreciables es porque estos no se desgastan o no se usan para el proceso productivo. De esta manera, no generan ningún costo o ingreso para la empresa y por lo tanto, no hay nada para deducir.

¿Qué es una amortización y depreciación? ›

La amortización es la cuantificación de la devaluación de un activo fijo intangible en cada ejercicio. La depreciación cuantifica la pérdida de valor de un inmovilizado tangible.

¿Qué es la vida útil de un activo? ›

¿Qué es la vida útil de un activo? De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), la vida útil es el período durante el cual se espera que un activo depreciable sea usado por la entidad; o el número de unidades de producción o unidades similares que la entidad espera obtener del activo.

¿Cuáles son las causas de la depreciación? ›

En el ámbito de la contabilidad y economía, el término depreciación se refiere a una disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciación puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la vejez.

¿Cómo se calcula la vida útil de un activo? ›

No existe una fórmula o modelo matemático universal para calcular la vida útil de un activo, sobre todo, porque la vida útil del activo depende de la frecuencia de uso, de las condiciones a las que está expuesto (humedad, temperatura, entre otras) y de la calidad del mantenimiento a lo largo de su vida útil.

¿Cómo se calcula la amortización? ›

Tan solo es necesario dividir del valor de compra del bien en cuestión por su vida útil estimada. Si hoy compraras una nevera nueva por 1000 € y esperas que te dure 10 años, su amortización anual será el resultado de dividir su valor (1000 €) por su vida útil (10 años).

¿Dónde se ubica la depreciación? ›

El gasto depreciación se informa como un gasto en el estado de resultados. Dependiendo del formato del estado de resultados, el gasto de depreciación aparecerá como una partida separada o será informado como parte del costo de ventas y los gastos operativos.

¿Dónde se registra la depreciación? ›

El registro de la depreciación se contabiliza mediante un cargo a los gastos de operación de la empresa, gastos de venta o administración, según corresponda, con un abono a una cuenta complementaria de activo denominada depreciación acumulada. Ésta se abrirá para cada uno de los activos fijos.

¿Cuáles son los activos que no se deprecian? ›

¿Cuáles son los activos no depreciables? Dentro de la categoría de de activos no depreciables podemos distinguir dos clases: tangibles e intangibles. Por lo general los no depreciables tienden a ser los intangibles, aunque también existen casos de bienes tangibles que no se deprecian.

¿Cuál es el efecto de la depreciación? ›

La depreciación aumenta con el paso del tiempo, hasta el punto que el activo deja de perder valor y entonces debe desecharse. O bien, en ciertos casos es preferible expender el activo cuando tiene cierto margen de depreciación, de manera de evitar la pérdida total del mismo.

¿Qué es la depreciación PDF? ›

Depreciación es la pérdida o disminución del valor de un bien, debido a su uso y disfrute u obsolescencia. En el manejo de la depreciación, se deben considerar los siguientes términos con sus respectivas notaciones: C = Costo o valor original. Es el costo del activo en el momento de su compra o adquisición.

¿Qué tipo de gasto es la depreciación? ›

La depreciación es un procedimiento contable que tiene por objeto distribuir en forma sistemática y razonable el costo de los activos fijos, menos su valor de desecho, entre su vida útil estimada.

¿Cómo depreciar un activo ejemplo? ›

Volvamos al ejemplo del activo con costo de USD 20.000 que al cabo de 5 años costará USD 5.000. En este caso la suma de los años sería igual a 15 (1+2+3+4+5=15), y se aplicará a cada año contando desde el último y se multiplicará por el valor depreciable. Es decir: Año 1: 15.000 * 5/15 = 5.000.

¿Qué es depreciación y amortización ejemplos? ›

La amortización es la cuantificación de la devaluación de un activo fijo intangible en cada ejercicio. La depreciación cuantifica la pérdida de valor de un inmovilizado tangible.

¿Qué es depreciación de maquinaria ejemplo? ›

Se define como la reducción del valor de un activo fijo (excepto terrenos) de forma sistemática, hasta que su valor llegue a cero o sea despreciable. Se entiende que esa reducción de valor se da como consecuencia natural del desgaste por el uso.

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Last Updated: 10/25/2022

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